如今人們談論最多、最關注的是什么？沒錯，就是垃圾分類！稅務部門為支持解決垃圾處理問題，先后出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，下面就為大家盤點一二吧！

名詞解釋：

“垃圾”，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養(yǎng)殖廢棄物等垃圾。

“垃圾處理”，是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務。

一、企業(yè)所得稅：三免三減半

（一）政策依據

1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條

企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)

3.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）

4.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）〉的通知》（財稅〔2016〕131號）

（二）申報須知

1. 月(季)度申報時，填寫在《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）第34行。

填寫說明：

免稅期間，填報項目所得額；減半征稅期間，填報項目所得額×50%的金額。當項目所得≤0時，本行不填列。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。

注意：填報金額應≤《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第3+4-5行-A201010表（第1行+16+24行），且≥0

2.年度所得稅匯算清繳時，填寫《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）。

以下優(yōu)惠事項中選擇填報：1.公共污水處理項目；2.公共垃圾處理項目；3.沼氣綜合開發(fā)利用項目；4.節(jié)能減排技術改造項目；5.海水淡化項目；6.其他項目。

第7行至第9行“三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”：按符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的具體內容分別填報，一個項目填報一行。納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應列次填報金額的合計金額填入“小計”行。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關情況。

注意：若《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第19行“納稅調整后所得”為負數的，無需填報本項目）

二、增值稅：即征即退

（一）政策依據

財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄）的通知》（財稅（2015）78號）

納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產品和勞務)，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關規(guī)定執(zhí)行。

（二）注意事項

1.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

(1)屬于增值稅一般納稅人。

(2)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

(3)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝。

(4)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

(5)納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

2.已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

3.納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（三）申報須知

申報表填寫時，即征即退項目相關的數據反映在“即征即退項目”“本月數”和“本年累計”中。

既有“一般項目”，又有“即征即退項目”的，“一般項目”數據不含“即征即退項目”的數據。

對無法劃分的進項稅額，按“當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計”計算填寫。

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